باید ها و نبایدهای درخواست حسابدار

در حالی که نرخ به بازار برای سود در دارایی های قابل فروش ساده است، برای رکود اقتصادی و زیان پیچیده تر می شود. به عنوان مثال، فرض کنید وارن بافت دارای 50 میلیارد دلار سهام است و فرض کنید که رکود باعث سقوط 10 درصدی بازار سهام می شود (تعریف کلاسیک بازار نزولی)، و بر عایدی سرمایه به عنوان درآمد معمولی با نرخ بالای مالیات مشمول مالیات می شود. حدود 40 درصد در این صورت، کاهش 5 میلیارد دلاری به 2 میلیارد دلار درآمد منفی برای اهداف مالیاتی می رسد (40 درصد از 5 میلیارد دلار، 2 میلیارد دلار است). پس آیا دولت 2 میلیارد دلار به بافت بدهکار است؟ برای جلوگیری از این چشم‌انداز آشکاراً نامطلوب از نظر سیاسی، می‌توان به سرمایه‌گذاران زیان‌ده اجازه داد که آن‌ها را در برابر سود سرمایه آتی به کار گیرند. ارزش زیان مجاز برای انتقال به آینده می تواند از نظر ارزش و مدت نامحدود باشد یا در هر کدام محدود باشد. در حال حاضر، زیان سرمایه می تواند 3000 دلار از سایر درآمدهای مشمول مالیات را در یک سال جبران کند و زیان های اضافی را می توان برای کسر در سال های بعد به جلو برد. 4. مالیات به ماسبق

ماليات گذشته نگر (Auerbach 1988) راهي را براي حفظ ماليات بر سود سرمايه در زمان تحقق ارائه مي دهد، اما اثر قفل و مشكلات مربوط به پناهگاه را كه به تعويق انداختن ايجاد مي كند، حذف مي كند.

در سیستم فعلی، نرخ مالیات قانونی بر سود سرمایه بلندمدت با طولانی شدن دوره نگهداری ثابت است. در نتیجه، نرخ مؤثر مالیات بر عایدی سرمایه انباشته با افزایش دوره نگهداری کاهش می‌یابد - این اثر قفل است. برای ثابت نگه داشتن نرخ موثر مالیات بر سود سرمایه انباشته با افزایش دوره نگهداری، با حذف اثر قفل، نرخ مالیات قانونی باید با طولانی شدن دوره نگهداری افزایش یابد.